운용리스 거래 많이 하시죠? 그런데 막상 분개를 하려면 ‘보증금은 자산이야? 비용이야?’, ‘리스료를 선급으로 냈을 땐 어떻게 처리할까?’ 등 헷갈릴 때가 많을 거예요. 지금부터 주요 운용리스 회계처리 항목인 보증금, 매월 리스료의 분개 방법과 계산서 수령에 따른 분개 방법, 선급리스료가 있다면 결산 시 회계처리에 대해 자세히 알려드릴게요.
1. 운용리스의 리스료는 비용처리, 보증금은 자산
운용리스는 소유권 이전 없이 임대료를 내고 일정 기간 자산을 사용하는 형태입니다. 회계적으로는 ‘리스사 자산을 장기임차한다’는 점에서 금융리스(자산과 부채를 인식)와 다르지요.
운용리스료는 자산과 부채로 인식하지 않고, ‘임차료’ 등 비용으로 처리한다는 점입니다.
보증금은 자산으로 인식하며, 계약 종료 후 반환받습니다.
매달 지불하는 리스료는 면세 처리됩니다. 그래서 세금 관련 증빙 자료로 세금계산서가 아닌 계산서가 발행돼요.
2. 운용리스 회계처리 기본원칙
예를 들어, 사무용 복사기를 월 100만원, 보증금 300만원, 계약기간 2년(소유권 미이전) 조건으로 운용리스 계약을 체결하였다.
→ 회계처리를 할 때 월 100만 원은 비용처리하며, 보증금 300만 원은 자산으로 처리해요.
리스료 전액은 손익계산서에서 비용으로 처리되며, 재무상태표에는 자산으로 반영되지 않습니다. 따라서 운용리스는 부채 비율에 미치는 영향이 적다는 장점이 있어요.
리스료는 1년에 800만 원까지 비용처리가 가능하며, 유류비, 주차비 등 차량 관리비용을 포함하면 총 1,500만 원까지 비용처리가 가능해요.
3. 운용리스 회계처리 분개방법
운용리스 회계처리는 주로 매달 리스료를 비용으로 처리하며, 보증금은 자산으로 처리합니다. 이와 같이 운용리스는 기업의 재무제표에 미치는 영향이 적고, 자산(부채도 자산에 속함)으로 반영되지 않기 때문에 부채 비율 관리에 유리한 점이 있어요.
계약사항 예시
차량을 운용리스로 이용하기로 결정했어요. 유지 관리 비용은 리스회사에서 부담합니다.
월 리스료: 50만 원 보증금: 1,000만 원 선납금: 300만 원 계약 기간: 3년
① 보증금과 선급금 지급 시
보증금 지급 시
차변
대변
임차보증금 (or 보증금) 10,000,000
보통예금 10,000,000
보증금과 선급금을 같이 지급 시
차변
대변
임차보증금 (or 보증금) 10,000,000 선급리스료 3,000,000
보통예금 13,000,000
② 월 리스료 지급 시
매달 리스료를 지급할 때는 다음과 같이 분개합니다.
차변
대변
리스료 (or 지급임차료) 500,000
보통예금 500,000
만약, 계산서를 먼저 받고 나중에 지급할 경우에는 다음과 같이 분개합니다.
계산서를 받았을 때
날짜
차변
대변
계산서 상의 날짜
리스료 500,000
미지급금 500,000
리스료를 지급했을 때
날짜
차변
대변
지급한 날짜
미지급금 500,000
보통예금 500,000
리스료 연체 시 납부하는 금액은 ‘이자비용’으로 처리합니다.
차변
대변
이자비용 XX
보통예금 XX
③ 연말 결산 시(선급리스료 결산 분개)
연말 결산 시 리스료는 손익계산서에서 비용으로 처리되므로 별도의 분개가 필요하지 않아요. 단, 매월 분개했던 리스료 총 600만 원(50만 원 × 12개월)이 손익계산서에 비용으로 반영됩니다.
선급리스료 결산 분개
선급리스료가 있다면 당해 연도 귀속분을 리스료로 처리해야 합니다. 선급리스료(300만 원) × 당해연도 리스기간월수(12월)/총 리스기간(36월)
차변
대변
리스료 1,000,000
선급리스료 1,000,000
만약 7월부터 리스를 시작했다면, 선급리스료(300만 원) × (6개월치 / 총 리스기간 36개월) = 50만 원이 됩니다.
④ 계약 종료 시(반납 또는 인수)
계약이 종료되었을 때는 차량을 반납하거나 차량을 인수할 수 있습니다.
리스차량 반납 시 반환할 때는 별도의 분개가 필요하지 않으며, 보증금은 계약 조건에 따라 반환되면 아래와 같이 처리할 수 있어요.
차변
대변
보통예금 10,000,000
임차보증금 10,000,000
리스차량 인수 시 계약 종료 후 차량을 반납하지 않고 인수하는 경우
차변
대변
차량운반구 30,000,000
임차보증금 10,000,000 보통예금 20,000,000
4. 운용리스 위약금 발생 시 회계처리 분개방법
리스계약 위약금만 발생한 단순 케이스
리스계약 조기해지로 위약금 10만 원을 지급했을 경우
차변
대변
잡손실 100,000
보통예금 100,000
계정과목은 잡손실 계정을 사용하여 비용으로 처리해줍니다. 아직 지급하지 않았다면 대변에 미지급금으로 처리하시면 돼요.
혹시 세금계산서를 발행해준 경우
간혹 임대·렌탈 계약 등에서 상대 업체가 세금계산서를 발행해준다고 할 수 있어요. 이럴 땐, 세금계산서에 위약금도 공급가액+부가세를 포함해서 발행되므로, 부가세까지 함께 회계처리해야 해요. 위약금은 잡손실로, 부가세는 부가세대급금으로 처리해요.
