양도성예금증서(CD) 회계처리 분개방법(매입시,만기청구시,거래처양도시,수금시)
양도성예금증서(CD)의 회계처리와 분개방법에 대해 쉽고 자세하게 알려드릴게요. CD는 기업이 자금을 효율적으로 운용할 때 많이 사용하는 금융상품인 만큼 회계실무에서 꼭 알아두셔야 하겠죠? 🙂 지금부터 양도성예금증서(CD)의 기본 개념부터 회계처리 분개방법에 대해 예시를 통해 자세히 알려드릴께요.
1. 양도성예금증서(CD)란?
양도성예금증서(Certificate of Deposit, CD)는 금융기관이 정기예금에 대하여 발행하는 예금증서로서 할인식 선이자 형태의 양도가 가능한 예금을 말해요.
가장 큰 특징은 만기 전에 자유롭게 양도(즉, 다른 사람에게 팔 수 있음)할 수 있다는 점입니다.
일반 정기예금과 달리 유통성이 높아, 기업의 단기 자금 운용에 많이 쓰여요. 만기가 짧고, 할인식(이자를 미리 차감)으로 발행되는 경우가 많아 회계처리에서 이자수익(할인액) 인식이 중요합니다.
예를 들어, 액면가 1,000만원, 6개월 만기 CD를 960만원에 매입했다면, 40만원은 만기까지 받을 이자수익으로 처리해야 해요.
2. 양도성예금증서(CD) 회계처리 분개방법
① 매입 시
CD를 매입하면, 실제 지급한 금액과 액면가(만기 시 받을 금액)의 차이만큼 이자수익을 인식해야 합니다.
기업은행에서 6개월 만기 양도성예금증서 액면가 10,000,000원을 매입하고, 할인식 선이자 6개월분 400,000원을 차감한 잔액을 지급하였다.
| 차변 | 대변 |
| 단기금융상품 10,000,000 | 보통예금 9,600,000 이자수익 400,000 |
② 만기청구 시
보유하고 있던 CD의 만기청구시 5%의 이율을 받게 되며, 이자소득에 해당되므로 원천징수영수증도 받았다.
| 차변 | 대변 |
| 보통예금 10,430,000 선납세금 70,000 |
단기금융상품 10,000,000 이자수익 500,000 |
③ 거래처에 외상매입금을 CD로 양도할 경우
| 차변 | 대변 |
| 외상매입금 XXX | 단기금융상품 XXX |
양도성예금증서가 외상매입금보다 금액이 작을 경우
(외상매입금 > 단기금융상품)
| 차변 | 대변 |
| 외상매입금 10,000,000 | 단기금융상품 9,800,000 잡이익 200,000 |
양도성예금증서가 외상매입금보다 금액이 클 경우
(외상매입금 < 단기금융상품)
| 차변 | 대변 |
| 외상매입금 10,000,000 잡손실 200,000 |
단기금융상품 10,200,000 |
④ 거래처에서 외상매출금을 CD로 수금한 경우
| 차변 | 대변 |
| 단기금융상품 XXX | 외상매출금 XXX |
양도성예금증서가 외상매출금보다 금액이 작을 경우
(단기금융상품 < 외상매출금)
| 차변 | 대변 |
| 단기금융상품 9,800,000 잡손실 200,000 |
외상매출금 10,000,000 |
양도성예금증서가 외상매출금보다 금액이 클 경우
(단기금융상품 > 외상매출금)
| 차변 | 대변 |
| 단기금융상품 10,200,000 | 외상매출금 10,000,000 잡이익 200,000 |
