금융리스 회계처리 분개방법(감가상각계산,계약금,선급금,리스료,이자비용,만기인수시)
요즘은 차량, 장비, 기계 취득 시 금융리스 계약을 많이 사용하는데요. 실무에서는 자산(차량·기계)을 직접 구입하는 것과 거의 비슷하게 취급되지만, 금융리스 계약금·리스료·이자비용과 감가상각까지 다양한 회계 요소가 한 번에 등장합니다. 혼동되는 분개부터 감가상각 계산법, 실전 적용 까지 차근차근 자세하게 알려드릴게요.
1. 금융리스의 특징
금융리스는 재무제표에 자산과 부채로 반영되며, 자산을 소유하고 있는 것과 유사한 혜택을 제공하므로 초기 투자비용을 줄일 수 있어 기업이 많이 선호하는 방식이에요. (반대로 개인사업자라면 운용리스를 추천)
금융리스는 ①대출금을 매달 납부하면서 할부금을 납부하는 방식이에요.
리스자산의 소유와 관련된 대부분의 ②위험과 보상이 리스 이용자(임차인)에게 이전됩니다.
이는 실질적으로 자산을 구매한 것과 유사한 효과를 가지며, ③리스 종료 시 자산의 소유권이 임차인에게 이전되며, 잔존가치가 거의 남지 않는 경우가 많아요. 그렇기 때문에 ④고정자산으로 등록 후 감가상각(800만 원 한도)을 하게 되며, 이는 세금에 유리할 수 있습니다.
금융리스는 일반적으로 ⑤중도 해지가 금지되며, ⑥계약기간 종료 후 인수만 가능해요. 금융리스 계약 종료 시 임차인은 자산(차량,장비)을 구매할 수 있는 옵션이 주어지며, 이는 대개 미리 정해진 가격으로 이루어집니다.
운용리스에 대해서도 알아보세요.
2. 금융리스 회계처리 분개방법
금융리스는 회계적으로 자산과 부채를 동시에 인식해요.
✔ 금융리스 회계처리 시 포인트는
차량을 차량운반구 자산으로 등록한다는 것과 감가상각을 해야 한다는 것!
예를 들어 설명해볼게요.
계약 내용
- 차량가액: 30,000,000원
- 계약금: 5,000,000원
- 리스기간: 5년 (60개월)
- 월 리스료: 600,000원
- 내재이자율: 5%
- 연 감가상각비: 6,000,000원 (정액법 기준)
- 만기 시 차량 인수금액: 1,000,000원
① 계약금 지급 시
계약금(선급금) 5,000,000원을 지급하였다.
| 차변 | 대변 |
| 선급금 5,000,000 | 보통예금 5,000,000 |
② 차량을 인수하며 세금계산서 수령 시
차량을 인수하면서 차량대금 30,000,000원, 부가세 3,000,000원이 적힌 세금계산서를 수령하였다. (선급금 차감, 리스부채 계상)
| 차변 | 대변 |
| 차량운반구 30,000,000 부가세대급금 3,000,000 |
선급금 5,000,000 장기차입금 28,000,000 |
③ 매월 리스료와 이자비용 납부 시(계산서X)
금융리스는 금융·보험업에 해당해 부가가치세법상 면세 거래로 분류돼요. 그래서 매월 납부하는 리스료에 대해 계산서를 발행하지 않는 것이 일반적입니다.
※ 리스료는 이자비용과 리스부채 상환으로 나눠서 처리해야 해요. 리스부채 상환은 장기차입금에서 상계처리를 해나갑니다.
| 차변 | 대변 |
| 장기차입금 495,833 이자비용 104,167 |
보통예금 2,000,000 |
이 분개를 해줌으로써 이자비용은 비용으로 처리되고, 리스부채는 점점 줄어들어요.
혹시나, 계산서를 받았을 경우에는 다음과 같이 분개합니다.
계산서를 받았을 때
| 날짜 | 차변 | 대변 |
| 계산서 상의 날짜 | 장기차입금 495,833 이자비용 104,167 |
미지급금 2,000,000 |
리스료를 지급했을 때
| 날짜 | 차변 | 대변 |
| 지급한 날짜 | 미지급금 2,000,000 | 보통예금 2,000,000 |
④ 연말 결산 시 감가상각비 설정
세법상 5년 정액법으로 계산해주며, 5년보다 내용연수와 리스기간이 짧더라도 감가상각비는 연 800만 원을 한도로 합니다.
6월부터 이용했다고 가정할게요. 아래와 같이 7개월 치를 계산해줍니다.
감가상각비 = 30,000,000 × 1/5년 × 7/12개월 = 3,500,000원
| 차변 | 대변 |
| 감가상각비 3,500,000 | 감가상각누계액 3,500,000 |
이 분개를 해줌으로써 감가상각비는 비용으로 처리되고, 자산가치는 점점 줄어들어요.
첫 해에는 30,000,000 × 1/5년 × 7/12개월 = 3,500,000원(6월~12월)
다음 해에는 30,000,000 × 1/5년 × 12/12개월 = 6,000,000원(1월~12월)
마지막 해에는 30,000,000 × 1/5년 × 5/12개월 = 2,500,000원(1월~5월)
※만약, 감가상각비가 1천만 원이라고 가정하면, 감가상각비는 연 800만 원을 한도로 하기 때문에 800만 원만 감가상각 해줍니다.
⑤ 리스 만기 시(반납 또는 소유권이전)
금융리스 개시 시점부터
해당 차량을 직접 ‘차량운반구’ 계정으로 인식하여 회계 처리했다면, 만기 시 소유권이 이전되는 경우 별도의 분개는 필요 없어요. 해당 자산은 이미 우리의 자산으로 인식되어 계속 감가상각이 이루어지고 있었을 것이기 때문입니다.
다만,
만약 소유권 이전을 위해 추가 금액을 지급해야 한다면 그 금액만큼 해당 ‘차량운반구’의 취득원가를 추가하고 현금을 대변에 기록하는 분개만 발생할 수 있습니다.만기 시 소유권 이전을 위해 100만원을 추가 지급하였다.
차변 대변 차량운반구 1,000,000 보통예금 1,000,000
금융리스 자산은 리스 계약 초기부터 사실상 회사 소유의 자산으로 인식되기에, 만기 시 소유권 이전은 자산의 ‘새로운 취득’이 아니라 이미 보유한 자산에 대한 처리의 마무리 혹은 재분류가 되는 것입니다.
